Що робити ФОПу у разі перевищення річного ліміту?

Ліміт річного доходу для ФОП у 2026 році — це 1 444 049 грн для 1 групи, 7 211 598 грн для другої та 10 091 049 грн для третьої. Щойно «поріг» перетнуто, на суму перевищення нараховується податок за ставкою 15%, а з наступного кварталу змінюється група або відбувається перехід на загальну систему оподаткування. Головне — вчасно подати заяву (до 20 числа місяця після кварталу, у якому сталося перевищення) та задекларувати суму, що перевищує ліміт. У статті розповідаємо, як вчасно помітити перевищення, у якій послідовності діяти та що буває, якщо пропустити строки подання заяви.

Які річні ліміти доходу діють для ФОП 1, 2 і 3 груп

Граничний обсяг доходу прив’язаний до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, тому щороку він змінюється. У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн, і ліміти для платників єдиного податку за статтею 291 Податкового кодексу такі:

• 1 група — 167 мінімальних зарплат, тобто 1 444 049 грн;
• 2 група — 834 мінімальні зарплати, тобто 7 211 598 грн;
• 3 група — 1 167 мінімальних зарплат, тобто 10 091 049 грн.

Дохід рахується за календарний рік — з 1 січня по 31 грудня, а не за довільні 12 місяців. Докладніше про суми, ставки та податкове навантаження кожної групи ми розповідали в матеріалі про ліміти ФОП 2026.

Як помітити перевищення ще в кварталі

Перевищення ліміту ФОП помітне не лише наприкінці звітного року: трапляються ситуації, коли ще за перший квартал надходить більше коштів, ніж мало надійти за весь рік. Ще один приклад — коли ви перелімічуєте свій щомісячний граничний розмір доходу (ліміт року поділений на 12; близько 120 тисяч грн на місяць для 1 групи, понад 600 тисяч грн для 2 групи та близько 841 тисячі грн для 3 групи), адже вже тоді ви розумієте, що якщо так буде й надалі, річний ліміт ви перетнете.

Щоб не пропустити момент перевищення, радимо:

1. Щомісяця підсумовувати дохід від 1 січня наростальним підсумком і вносити його до книги обліку доходів.
2. Порівнювати результат із пропорційною частиною річного ліміту та визначити для себе «тривожну позначку», наприклад 80% ліміту.
3. Враховувати залишок ліміту, коли плануєте великі угоди чи авансові платежі від клієнтів.

Якщо перевищення очевидне, заздалегідь подайте заяву про зміну групи не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу (Податковий кодекс, ст. 298) або заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу.

Важливо: якщо ви перевищили граничний обсяг доходу протягом кварталу, ви залишаєтеся на своїй групі до закінчення цього кварталу, в якому відбулося перевищення. Сплачуйте податки щомісячно (якщо така оплата вимагається законодавством) у звичних сумах аж до кінця кварталу, й лише після цього змінюйте групу чи систему оподаткування.

Що робити ФОП одразу після перевищення ліміту

Що робити, якщо ФОП перевищив ліміт? Подальші дії залежать від вашої групи:

1. ФОП 1 група — перехід на 2 або 3 групу єдиного податку або відмова від спрощеної системи.
2. ФОП 2 група — перехід на 3 групу або на загальну систему оподаткування.
3. ФОП 3 група — перехід на загальну систему оподаткування.

Перехід не зобов'язує вас до кінця діяльності працювати «за новими правилами»: Закон вимагає від вас перебувати на новій групі/системі лише протягом поточного календарного року. Тобто, якщо ви у III кварталі 2026 року перевищили ліміт і перейшли на нову, вищу групу ФОП, ви з 1 січня 2027 року зможете повернутися назад на ту групу, на якій працювали раніше, якщо всі вимоги (працівники, дохід тощо) виконані.

Наступний крок — сплата 15% ЄП з суми перевищення (а не з усього доходу): наприклад, якщо ви на 1 групі отримали 2 млн грн за рік, ви сплатите 15% ЄП з 555 951 грн, а тобто внесете в бюджет 83 392,65 грн. 

Сплачується також військовий збір: з ФОП 1–2 груп, як і зазвичай, стягується 10% з мінімалки, а ось ФОП 3 групи платить вже 1% ВЗ від суми перевищення ліміту.

Вносити платежі до бюджету можна онлайн за реквізитами IBAN податкової служби. Для цього знадобиться рахунок в банку: відкрити рахунок ФОП можна в Ощаді. Ми пропонуємо до 3 місяців безкоштовного обслуговування рахунку, знижку до 50% на програмну касу Cashalot, безкоштовне налаштування ПРРО та знижену ставку еквайрингу (від 1,1%).

Останній крок — реєстрація ФОП як платника ПДВ. Це — обов'язкова умова для всіх, хто переходить на загальну систему оподаткування. 

Заява, декларація і календар строків

Щоб перейти на іншу групу або відмовитися від спрощеної системи, потрібно подати відповідну заяву до податкової. Кінцевий строк — 20 число місяця, що настає за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення доходу (п. 293.8 Податкового кодексу). Для кожного кварталу це виглядає так:

• перевищення в I кварталі — заява до 20 квітня, нова група чи система з 1 квітня;
• перевищення в II кварталі — заява до 20 липня, зміни з 1 липня;
• перевищення в III кварталі — заява до 20 жовтня, зміни з 1 жовтня;
• перевищення в IV кварталі — заява до 20 січня наступного року, зміни з 1 січня.

Найзручніше подати заяву онлайн через Електронний кабінет платника. Якщо разом із зміною групи ви плануєте запускати нові напрями роботи, також знадобиться інформація про те, як змінити або додати КВЕД через електронний кабінет, адже всі ці корективи можна внести в межах однієї процедури.

Якщо заяву не подали вчасно

Уявімо ситуацію: ви вийшли на переліміт доходу ФОП за 2 групою в I кварталі, але не подали заяву на перехід на 3 групу до 20 квітня. Що за цим слідує?

Перевищення без заяви не залишається непоміченим: згідно з пп. 298.2.3 Податкового кодексу перевищення ліміту є підставою для обов’язкового переходу на іншу систему оподаткування, а за результатами перевірки податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку.

На практиці це означає, що зобов’язання можуть перерахувати за правилами загальної системи (з ПДФО, військовим збором і, залежно від обставин, ПДВ, а також штрафами та пенями), а вас самих перевести на загальну систему оподаткування.

Як не вийти за ліміт наступного року

Ліміти щороку перераховують відповідно до мінімальної зарплати на 1 січня, тож планувати доходи треба під нову цифру. Практичний підхід такий: 

• на початку року розписувати ліміт за кварталами;
• регулярно звіряти фактичні надходження;
• заздалегідь вирішити, що вигідніше — перейти на вищу групу чи на загальну систему. 

Якщо бізнес росте швидше за очікування, краще змінити умови за планом, ніж на ходу після перевищення. Масштабування бізнесу — це позитивний знак, який свідчить про його прибутковість та перспективність. Водночас чим більше у компанії зобов'язань, тим більше оборотних коштів вона потребує, і тут на допомогу приходить кредит під бізнес від Ощадбанку: ми пропонуємо позики на суму до 5 млн євро зі ставками від 0,01% річних. У нас — лише фіксовані ставки, ніяких прихованих комісій та можливість самостійно обрати тип погашення кредиту. 

Часті запитання

Чи можна лишитися у групі, сплативши 15%?

Ні, ставка 15% — це не «плата за право залишитися», а обов’язкове оподаткування суми, що перевищила ліміт. Крім неї, платник має з наступного кварталу перейти на вищу групу або на загальну систему оподаткування.

З якої дати діє нова група?

З першого числа кварталу, що настає за кварталом перевищення. Наприклад, якщо ліміт перетнули у вересні, нові умови починають діяти з 1 жовтня, а заяву потрібно подати до 20 жовтня.

Чи треба реєструватися платником ПДВ після переходу на загальну систему?

Реєстрація платником ПДВ обов’язкова, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищив 1 млн грн. Якщо після переходу на загальну систему ФОП відповідає цій умові, заяву про реєстрацію потрібно подати не пізніше 10 числа першого календарного місяця переходу на загальну систему.