Військовий збір 2025: ставка, строки сплати й пільги

Українці сплачують з доходів два основних види податків — ПДФО та військовий збір. Якщо з ПДФО все більш-менш зрозуміло (18% від прибутку), то з військовим збором все трошки складніше, оскільки з 1 січня 2025 року ставки та умови оподаткування тут змінилися. Розповідаємо про військовий збір ставка 2025, хто звільняється від військових зборів і коли потрібно сплачувати цей податок.

Чому ця тематика актуальна у 2025 році

1 січня 2025 року набрав чинності законопроєкт №9319, який змінив умови оподаткування військовим збором всіх, хто отримує дохід на території України. Раніше сплачувати потрібно було єдину ставку, лише 1,5% від доходів, але наразі все це змінилося: те, скільки необхідно вносити в бюджет, тепер залежить від того, ким ви є (ФОП, фізособа, юрособа чи військовий). Таке рішення було прийнято задля наповнення бюджету країни з метою підтримки нашої обороноздатності. 

Ставки військового збору у 2025 році

Військовий збір, ставка 2025 якого варіюється від 1% до 5%, передбачає наступні умови оподаткування:

• фізичні особи (наймані працівники, наприклад) — 5% від доходів;
• ФОП 1, 2 та 4 груп — 10% від мінімальної зарплати (800 грн станом на червень);
• ФОП 3 групи та юридичні особи — 1% від доходу;
• військовослужбовці — 1,5% від доходу.

Доходи, задекларовані фізичними особами за 2024 рік, оподатковуються за старою ставкою в 1,5%. Водночас доходи, отримані від операцій з майном, спадщина, зарплата, оренда, виграші та доходи з депозитів оподатковуються за новою ставкою в 5% з 1 грудня 2024 року.

Які доходи підлягають оподаткуванню? Розберемо по черзі:

1. Фізособи — будь-який дохід (весь дохід, який оподатковується ПДФО), в тому числі й іноземні доходи. Це і зарплата, і подарунки вартістю понад 2 000 грн, і лікарняні виплати.
2. ФОП 1, 2 та 4 груп — мінімальна зарплата, яка і виступає базою оподаткування. Доходи «єдинників» тут на розмір ВЗ не впливають. 
3. ФОП 3 групи та юридичні особи — чистий дохід (виторг мінус підтверджені витрати). До такого належать продаж ОЗ, оплата за товар, доходи з інвестицій тощо. Деталі — в ст. 292 ПКУ.
4. Військовослужбовці (ЗСУ, ДПСУ, СБУ тощо) — дохід (крім грошового забезпечення протягом дії воєнного стану). Таким чином, з зарплати податок не стягуватиметься, а ось з депозитних доходів чи доходів з кешбеку — так.

НЕ підлягають оподаткуванню доходи з ОВДП (військових облігацій), соціальні виплати (стипендії, пенсії тощо), продаж майна, яке перебувало у власності 3+ років, аліменти, субсидії та інші доходи, які не оподатковуються ПДФО.

Строки та порядок сплати

Підготували таблицю, яка допоможе дізнатись більше про терміни сплати військового збору для різних груп платників:

Військовий збір бухгалтерський облік відбувається так само як і облік ПДФО: ВЗ сплачується одночасно із виплатою працівникам зарплати, наприклад. Для ФОП це авансові платежі або подання річної декларації, а для найманих працівників — щомісячна сплата роботодавцем.

Є і винятки до вказаних правил і термінів сплати:

• виплати з каси зарплати готівкою та видача зарплати у негрошовій формі — протягом 3 днів після цих дій;
• нарахована, але не виплачена зарплата — протягом 30 днів;
• проведення незалежної професійної діяльності — до 1 серпня року, наступним за звітним періодом;
• ФОП 3 група після граничного терміну подання декларації ЄП за квартал — протягом 10 днів.

Плануєте відкрити ФОП? Для цього вам знадобиться розрахунковий рахунок в банку — це дозволить приймати безготівкові оплати та чітко бачити свій дохід, який слугуватиме базою оподаткування (для 3 групи ФОП). Оформлення ФОП рахунку можливе в Ощаді: ми пропонуємо безкоштовне підключення до тарифу, бізнес-картку без доплат, доступ до онлайн-банкінгу для бізнесу CorpLight і багато іншого. Працюйте з комфортом разом з Ощадбанк!

Хто звільняється від військового збору?

Деякі категорії мають право не сплачувати військовий збір. Цей порядок визначено Податковим кодексом України та роз'яснено ДПС. Отже, хто звільняється від військового збору? Розбираємо разом:

• ФОП 1 та 2 груп, податкова адреса яких знаходиться на тимчасово окупованих територіях або там, де ведуться бойові дії (з першого числа місяця початку бойових дій або окупації);
• ФОП 1 та 2 груп, які не мають найманих працівників, під час відпустки (1 місяць на рік) або лікарняного (30+ днів);
• ФОПи, мобілізовані на військову службу;
• військовослужбовці, єдиний дохід яких — грошове забезпечення.

Остаточне рішення щодо пільг приймає податкова служба на підставі поданої заяви й документів. Водночас в першому випадку (ТОТ і бойові дії) навіть якщо ви не подавали відповідні заяви та не використали своє право не сплачувати ВЗ, податкова не нараховуватиме вам авансові внески з військового збору.

Як розрахувати: покроковий приклад

За приклад візьмемо ситуацію, коли фізична особа, звичайний працівник, отримав 30 000 грн зарплати. Роботодавець в такому випадку самостійно утримує та як податковий агент сплачує:

ПДФО (18%) = 30 000 * 0,18 = 5 400 грн

ВЗ (5%) = 30 000 * 0,05 = 1 500 грн

Отже, працівник «на руки» отримає 23 100 грн. У разі отримання винагороди за ЦПД або пасивного доходу ставка буде такою самою. Щодо інших випадків застосовуються такі формули:

• фізичні особи — ВЗ = Дохід * 0,05.
• ФОП 1, 2 та 4 груп — ВЗ = Мінімалка * 0,10 = 800 грн.
• ФОП 3 групи та юридичні особи — ВЗ = Дохід * 0,01.
• військовослужбовці — ВЗ = Дохід (крім зарплати) * 0,015.

Розрахувати ВЗ доволі просто: головне тут правильно заповнити звітність, надати підтвердження доходам і витратам (для юросіб) і вчасно подати декларацію.