ФОП 3 група: податки, ліміт доходу та переваги у 2025 році

У 2025 році третя група спрощеної системи оподаткування залишається одним із найбільш зручних та популярних варіантів для фізичних осіб-підприємців. Завдяки прозорим умовам, гнучкому підходу до оподаткування та можливості співпрацювати з різними типами контрагентів, 3 група є оптимальним вибором для малого та середнього бізнесу.

Розглянемо ключові аспекти: хто може працювати на третій групі, які діють податки та ліміти, які переваги й недоліки має ця система, а також як зміниться облік у 2025 році.

Чому підприємці обирають третю групу у 2025 році

У 2025 році третя група залишається актуальною для підприємців, які:

• співпрацюють із юридичними особами;
• ведуть діяльність у сфері онлайн-послуг або e-commerce;
• працюють без найманих працівників або мають гнучку кадрову модель;
• потребують можливості обирати: бути платником ПДВ або ні.
  
  

Ця група надає змогу працювати як із фізичними, так і з юрособами, у тому числі з іноземними клієнтами. Окрім того, перехід є простим та не потребує припинення підприємницької діяльності — достатньо подати відповідну заяву до податкового органу. Це особливо актуально для тих, хто планує розширення бізнесу і цікавиться, як перейти з 2 на 3 групу ФОП.

Хто може бути платником ФОП 3 групи

Фізичні особи можуть відкрити ФОП третьої групи за умови, що:

• вид діяльності не заборонений для спрощеної системи (наприклад, виключення становлять гральний бізнес, фінансові послуги без ліцензії тощо);
• дотримано ліміт річного доходу;
• у разі потреби, оформлено реєстрацію платника ПДВ або навпаки, обрано модель ФОП 3 група без ПДВ.
  
  

Реєстрація ФОП 3 група без ПДВ — це практичний варіант для підприємців, які працюють із кінцевими споживачами й не мають потреби у податковому кредиті.

Ліміт доходу ФОП 3 група у 2025 році

Ліміт доходу є одним із ключових параметрів, які визначають можливість перебування на спрощеній системі оподаткування для фізичних осіб-підприємців. 

Станом на 2025 рік, граничний обсяг доходу для ФОП 3 групи визначається як 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Це приблизно:

• якщо МЗП у 2025 році становитиме 8000 грн — ліміт = 9 336 000 грн на рік;
• якщо МЗП зросте до 9000 грн — ліміт = 10 503 000 грн.
  
  

Остаточна сума буде залежати від офіційного рівня МЗП, ухваленого у державному бюджеті.

До суми доходу враховуються всі надходження на поточний рахунок ФОП або в готівковій формі, які отримано від господарської діяльності. Не включаються:

• кошти, отримані на повернення авансів;
• суми, які були помилково зараховані;
• пасивні доходи (наприклад, проценти на залишок коштів).

У разі перевищення встановленого ліміту підприємець:

• втрачає право на спрощену систему;
• повинен перейти на загальну систему оподаткування з моменту перевищення;
• зобов’язаний задекларувати надлишковий дохід та сплатити податки за правилами загальної системи, включаючи ПДФО, ЄСВ та військовий збір.

Податки для ФОП 3 групи у 2025 році

Станом на 2025 рік, платники третьої групи раз на квартал сплачують такі податки:

1. Єдиний податок:
• 5% від суми доходу — якщо підприємець не є платником ПДВ;
• 3% — для зареєстрованих платників ПДВ.
2. ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — фіксований платіж, який не залежить від обсягу доходу — розраховується як 22% від мінімальної зарплати. У 2025 році він становить 1760 грн/місяць, тобто 5280 гривень на квартал.
3. Військовий збір — 1% від суми доходу.

Переваги та недоліки третьої групи

Третя група доволі комфортна для ведення діяльності. Ось її основні переваги:

1. Ширше коло контрагентів.
   ФОП на 3 групі може працювати з будь-якими контрагентами: 
• фізичними особами;
• юридичними особами;
• підприємствами державної форми власності;
• іноземними компаніями. 

Це відкриває більше можливостей для розвитку бізнесу.

1. Гнучкий вибір щодо ПДВ.
   Підприємець має право самостійно обрати модель оподаткування: без ПДВ або з ПДВ, залежно від особливостей діяльності. Для тих, хто працює з кінцевими споживачами, зручнішим є варіант без ПДВ, оскільки це спрощує облік та зменшує адміністративне навантаження. Якщо ж бізнесу вигідно включати ПДВ у ціни (наприклад, у B2B-секторі), можна добровільно зареєструватися його платником.
2. Спрощене податкове навантаження.
   Єдиний податок у розмірі 3% або 5% (залежно від моделі з/без ПДВ) є передбачуваним та легко прогнозованим для підприємця.
3. Відсутність обмежень на кількість найманих працівників.
   На відміну від другої групи, третя дозволяє формувати команду будь-якого розміру.
4. Можливість офіційно працювати з іноземними клієнтами.
   Це актуально для експортерів послуг (наприклад, ІТ-компаній, дизайнерів, маркетологів), які здійснюють розрахунки у валюті.
5. Спрощена звітність.
   Незалежно від обсягу доходу, підприємці здають декларації щоквартально, а не щомісяця. Це знижує адміністративне навантаження.
6. Мінімальні вимоги до обліку (без ПДВ)
   Не потрібно вести податкову звітність з ПДВ. Облік ведеться у довільній формі або за допомогою банківських виписок.

Звичайно, є певні недоліки. А саме:

1. Необхідність використання РРО у певних випадках.
   У разі розрахунків із клієнтами готівкою або через платіжний термінал, підприємець повинен використовувати касовий апарат для ФОП 3 група або програмне РРО.
2. Зобов’язання щодо ведення книги обліку.
   Якщо підприємець зареєстрований платником ПДВ, потрібно вести книгу обліку доходів і витрат ФОП 3 група з ПДВ, а також подавати звіти до ДПС.
3. Ризик перевищення ліміту.
   При активному зростанні доходів підприємець може швидко наблизитися до граничної межі й бути змушеним перейти на “загалку”.

Облік і звітність у 2025 році

Підприємці на третій групі мають дотримуватися визначених правил податкового обліку. У 2025 році залишається чинною така система:

• податкова декларація платника ЄП — подається щокварталу;
• звіт по ЄСВ — подається раз на рік (у складі декларації);
• звітність із ПДВ — для платників ПДВ;
• звітність по РРО — у разі використання касового апарату або програмного РРО.
  

Зверніть увагу: касовий апарат потрібен у випадку, якщо розрахунки з клієнтами здійснюються у готівковій формі або через термінал. За безготівкових розрахунків через банківський рахунок РРО не вимагається.

Порівняльна таблиця: ФОП 2 група vs ФОП 3 група vs загальна система

Висновок

3 група ФОП — це зручна та зрозуміла модель оподаткування для підприємців, які прагнуть розвивати бізнес з мінімальним бюрократичним навантаженням. У 2025 році вона зберігає актуальність завдяки стабільним податковим умовам, можливості вибору моделі з ПДВ або без ПДВ, а також праву працювати з усіма типами клієнтів.