ФОП 2 група: умови, ліміт доходу та облік податків у 2025 році

Сьогодні розповідаємо про ФОП 2 групи, порівнюємо його умови з умовами 3 групи, окреслюємо переваги цієї форми господарювання та надаємо всю інформацію, яку варто знати.

Хто належить до ФОП 2 групи?

Надаємо перелік основних вимог для тих, хто хоче зареєструвати цю форму діяльності:

• робота з фізичними особами або з юрособами на єдиному податку;
• до 10 найманих працівників;
• дохід до 6 672 000 грн на рік.

Якщо ви підходите за цими критеріями, ви можете створити ФОП 2 групи або перейти на цю організаційно-правову форму. 

ФОП 2 групи може займатися майже всіма видами діяльності сегмента B2C, а саме надавати послуги чи продавати товари населенню. На відміну від ФОП 1 групи, ці підприємці вже можуть торгувати у спеціалізованих торгових точках, самостійно створювати товари, надавати різні види послуг і займатись фрилансом. Оскільки дозволених видів діяльності досить багато, перерахуємо те, що ФОП 2 групи робити НЕ МОЖЕ (діяльність, виробництво та реалізація):

• негрошові форми розрахунків (бартер, криптовалюта тощо);
• азартні ігри;
• обмін валют;
• корисні копалини;
• підакцизні товари (можна пиво, сидр, столові вина без спирту та паливо до 20 л);
• дорогоцінне каміння (крім ремонту годинників та ювелірних виробів);
• фінансове посередництво;
• агентства нерухомості;
• поштові послуги;
• телефонний зв'язок;
• гастрольні заходи;
• продаж предметів мистецтва та антикваріату.

Все це стосується ФОП 2 групи на єдиному податку та саме їх співпраці з населенням (фізичними особами). Що стосується сегмента B2B, тут діяльність дуже обмежена: підприємцям на 2 групі ЄП заборонена співпраця з:

1. Юридичними особами на загальній системі оподаткування.
2. Неприбутковими організаціями.
3. Комунальними підприємствами.
4. Бюджетними установами.
5. Нерезидентами.

Таким чином, ви зможете надавати свої послуги чи продавати товари тільки іншим ФОПам-єдинникам: наприклад, ФОП 2 групи дозволена співпраця з ФОП 3 групи на ЄП для надання йому послуг з написання текстів чи відеомонтажу.

Переваги порівняно з 1-ю та 3-ю групами

2 група — це «золота середина» серед всіх єдинників. Вона вигідніша за 1 групу, бо дозволяє наймати працівників та отримувати більше доходу. Порівняно з 3 групою, ФОП 2 групи відрізняється простим адмініструванням, легкою звітністю та фіксованою ставкою податку.

Серед основних переваг

• податки, які не залежить від прибутку (ЄП 1 600 грн на місяць, ЄСВ 1 760 грн на місяць та 800 грн ВЗ на місяць);
• не потрібно подавати звітність з ПДВ;
• можна винайняти до 10 працівників;
• ліміт доходу ФОП 2 група 2025 — 6 672 000 грн на рік (ФОП 1 група — 1 336 000 грн на рік);
• спрощений облік — РРО інколи не потрібен;
• не потрібно вести повну бухгалтерію.

Стосовно РРО: чи потрібен касовий апарат ФОП 2 група? Ні, якщо ви приймаєте оплату виключно за реквізитами IBAN та/або реалізуєте товар у селах з використанням розрахункових книжок і книг обліку розрахункових операцій (без дистанційного продажу та продажу підакцизних товарів). 

Вирішили все ж відкрити ФОП 2 групи? Щоб приймати безготівкові платежі, вам знадобиться розрахунковий рахунок, створити який ви можете в Ощадбанку. Ми пропонуємо безкоштовне його відкриття, створення бізнес-картки без доплат, безлімітні платежі по Україні в межах банку без комісії та багато інших опцій, які допоможуть створити та розвинути свій бізнес швидко та без зайвого клопоту!

Ліміт доходу ФОП 2 група 2025

Як ми вже зазначали вище, ліміт доходу ФОП 2 група 2025 становить 6 672 000 грн на рік, а тобто 834 розміри мінімальної зарплати. Якщо ж цей ліміт перевищити, вам доведеться заплатити 15% податку з суми, на яку було перевищено граничний розмір доходу. 

Що ще загрожує за перевищення доходу?

ФОП 2 групи має право працювати лише в межах встановлених обмежень. Якщо підприємець перевищує річний ліміт доходу (6 672 000 грн) або порушує умови перебування в групі (наприклад, працює з юрособами на загальній системі), він автоматично переходить на 3 групу або загальну систему оподаткування з усіма супутніми наслідками. До таких наслідків належать:

• донарахування ПДВ, якщо дохід за рік перевищує 1 000 000 грн (ст. 181 ПКУ);
• обов’язкове подання повної звітності;
• автоматична зміна групи (ст. 293.8 ПКУ) або перехід на загальну систему (ст. 291.5 ПКУ);
• перерахунок податку за ставками загальної системи (ст. 177 ПКУ);
• нарахування пені та штрафів (ст. 123 ПКУ, ст. 126 ПКУ).

Перехід на загальну систему може також спричинити донарахування податку на прибуток, якщо ФОП здійснював діяльність, заборонену для 2 групи (ст. 291.5 ПКУ).

Податки та обов’язкові платежі ФОП 2 група

Створили таблицю, де показали, яка ставка податку ФОП 2 група актуальна у 2025 році та які податки сплачує підприємець на цій групі оподаткування:

Зміна ставки єдиного податку 2 група, яка передбачена для 3 групи ФОП (перехід на 2% ЄП замість 3% та 5%) протягом воєнного стану, тут не застосовується, оскільки ЄП є фіксованим і не залежить від розміру доходу підприємця. Ставка єдиного податку 2 група — це до 20% від мінімальної зарплати (встановлюється міськими та селищними радами).

Таким чином, на ФОП 2 групи вам потрібно буде сплачувати 4160 грн в бюджет навіть тоді, коли ваш дохід нульовий.

Облік та звітність: книга обліку доходів ФОП 2 група

Книга обліку доходів ФОП 2 група, згідно з Наказом №579, ведеться у довільній формі (паперовій або електронній). Дані мають бути актуальними, з підтвердженням джерел надходжень (первинна документація). Реєструвати книгу в податковій більше не потрібно. Головне тут — фіксувати, коли надходять кошти, зазначати всі суми, вказувати джерела та зберігати чеки, рахунки й виписки.

ФОП 2 групи подає таку звітність:

1. Декларація платника єдиного податку + звіт з ЄСВ
   – Раз на рік
   – Подати до 1 березня наступного року (за 2025 рік — до 01.03.2026)
   – Форма ЄП: F0103306
   
   
2. Додаток 4ДФ (або форма №1ДФ)
   – Кожного місяця, якщо є наймані працівники або виплати фізособам
   – До 20 числа місяця, що настає після закінчення звітного місяця

 – Форма: F0505105

1. Звіт з ЄСВ за працівників
   – Разом із 1ДФ (у складі єдиної об’єднаної звітності)
   – Подається щомісяця

Порівняльна таблиця: ФОП 2 група vs 3 група

Пропонуємо розглянути таблицю, де порівнюємо умови 2 та 3 групи ФОП:

Як бачимо, 3 група ФОП дійсно надає підприємцям більше можливостей, але й натомість потребує повної звітності (знадобиться бухгалтер) та сплати вищих податків. Якщо ж ваш дохід перевищує 6 672 000 грн на рік, ви найняли понад 10 осіб (або в планах), а працювати хочете з юрособами без будь-яких обмежень, ви можете зробити перехід і почати працювати на ФОП 3 групи. 

Як перейти з 2 на 3 групу ФОП? Для цього подайте заяву до податкової за формою №10-ОПП або онлайн через кабінет платника та очікуйте підтвердження від ДПС. Щоб перейти з наступного кварталу, подати заяву треба до 15 числа останнього місяця поточного кварталу.

Висновки

Ведення ФОП на 2 групі — зручний та вигідний формат для малого бізнесу, але лише за умови дотримання правил. Важливо слідкувати за лімітом доходу, вчасно подавати звітність та сплачувати податки, щоб уникнути донарахувань та штрафів. Якщо бізнес зростає, варто завчасно перейти на 3 групу й адаптуватися до нових умов.