Нарахування ПДФО у 2026 році: ставки, пільги та розрахунок податку

Кожна гривня, яку ви отримуєте, будь то зарплата, грошовий переказ від родичів чи прибуток від оренди, перебуває під пильним оком податкової. Ключовим джерелом оподаткування фізичних осіб є ПДФО: його стягують навіть з подарунків, доходу від продажу авто та з банківського кешбеку, наприклад. Хто та скільки має платити, а також які пільги передбачені — про це та більше розповідаємо в статті.

Що таке ПДФО

ПДФО (відомий як прибутковий податок з фізичних осіб) — це загальнодержавний прямий податок на доходи фізичних осіб (це важливо, адже з юридичних осіб стягується податок на прибуток). Законодавчо всі питання тут регулюються розділом IV Податкового кодексу України. У 2025 році частка цього податку становила 33%, що зробило його одним із головних наповнювачів бюджету. «ПДФО — це гроші кожного у нашу перемогу, розвиток країни, реалізацію важливих соціальних проєктів» — додала Леся Карнаух, в. о. Голови ДПС. 

ПДФО вважається досить простим податком у розрахунку, на відміну від ПДВ в Україні, де існують такі поняття, як податковий кредит, окрема декларація з ПДВ і кінцевий споживач. Читайте нашу статтю за посиланням, щоб дізнатися, як відбуваються нарахування ПДВ, хто є платником та як сплачувати цей податок.

Хто сплачує податок на доходи фізичних осіб в Україні

Податок на доходи фізичних осіб сплачується платниками, визначеними у ст. 162 ПКУ, серед яких:

• фізичні особи-резиденти, які отримують дохід в Україні або за кордоном;
• фізичні особи-нерезиденти, які заробляють кошти в Україні;
• податкові агенти (ті, хто ведуть облік, сплачують податки та подають звітність за фізосіб, яким виплачують кошти).

Якщо говорити простими словами, то це звичайні люди та наймані працівники, іноземці, які отримують дохід саме на території держави, роботодавці, які виплачують своїм працівникам зарплату, та інші податкові агенти (банки, брокери, страхові компанії і так далі). Далі розберемося, який податок на доходи фізичних осіб і в яких випадках треба платити.

База оподаткування ПДФО

База оподаткування — те, з чого стягується податок. У випадку з ПДФО, платити його потрібно з таких видів доходів:

• загальний місячний (річний) дохід;
• доходи з джерелами їх походження в Україні;
• доходи, отримані з джерел за межами України.

Це все стосується саме резидентів — громадян України, які постійно тут проживають (мають тимчасову або постійну прописку). Для нерезидентів базою оподаткування є загальний місячний (річний) дохід та інші доходи з джерел їх походження в Україні. Повний перелік таких доходів міститься у п. 164.2 ПКУ. Розглянемо основні:

• заробітна плата;
• винагорода за договорами ЦПХ;
• пасивні доходи (дивіденди, проценти за депозитами, роялті);
• виграші та бонуси (в тому числі й кешбек);
• прибуток з продажу нерухомості та авто (другий+ продаж за рік);
• страхові виплати тощо.

Важливо: база оподаткування для зарплати визначається як нарахована сума за мінусом податкової соціальної пільги (ПСП), якщо працівник має на неї право (п. 164.6 ПКУ).

Який дохід не оподатковується

В кожному правилі є винятки: оподаткування доходів фізичних осіб відбувається далеко не для всіх видів прибутків. Винятки наведені у статті 165 ПКУ, серед яких:

• державна та соціальна допомога;
• допомога сім'ям загиблих і безвісти зниклих держ- і військовослужбовців;
• державні премії та стипендії;
• аліменти;
• пенсії та щомісячне довічне утримання;
• доходи з ОВДП і державних цінних паперів;
• кошти на відрядження або під звіт;
• кошти або майно, отримані після розлучення та поділу майна через суд;
• дивіденди у вигляді акцій чи паїв;
• прибуток від продажу нерухомості, успадкованої або отриманої понад три роки назад (до однієї угоди на рік);
• продаж авто (перший продаж за рік);
• подарунки від родичів першого ступеня споріднення або інші подарунки, вартість яких не перевищує 25% від мінімалки (у лютому 2026 — 2161,75 грн) тощо.

Крім цього, варто згадати про податкову соціальну пільгу (п. 164.6 ПКУ) — суму, на яку зменшується розмір ПДФО зобов'язань (якщо людина отримує зарплату, а не гонорар чи винагороду за договорами ЦПХ). Щоб отримати знижку, потрібно відповідати таким умовам (п. 169.4.1 ПКУ):

• одне місце роботи;
• зарплата, яка не перевищує граничний розмір (прожитковий мінімум х 1,4; у 2026 році це 4660 грн після заокруглення).

Базова ПСП в цьому випадку становитиме 50% від прожиткового мінімуму (станом на березень 2026 року — 1664 грн, які віднімають від зарплати, й після чого вже й вираховують ПДФО зі зменшеної суми). 

Підвищені податкові пільги застосовуються для особливих категорій населення та у певних випадках (п. 169.1 ПКУ):

• 100% — платник, який має двох чи більше дітей віком до 18 років;
• 150% — одинокі батько/матір/опікун з дитиною до 18 років, ті, хто утримує дитину з інвалідністю, постраждалі внаслідок Чорнобильської катастрофи, учні/студенти/аспіранти, особи з інвалідністю 1 та 2 груп, учасники бойових дій на території інших країн після Другої світової війни та громадяни, які мають довічну стипендію, бо зазнали переслідувань за правозахисну діяльність;
• 200% — Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці тощо, учасники бойових дій під час Другої світової, особи з інвалідністю 1 і 2 групи з-поміж учасників бойових дій на території інших країн, колишні в'язні концтаборів і гетто, насильно вивезені особи з території СРСР під час Другої світової та учасники блокади Ленінграда.

З 1 січня 2026 року Законом України №4536-IX було внесено певні зміни: тепер учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни (з 2014 року) можуть отримати податкову пільгу за оренду житла. Розмір такої пільги не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати (259 410 грн).

Уваги варта й податкова знижка (ст. 166 ПКУ) — зменшення бази оподаткування на розмір витрат, фактично здійснених і документально підтверджених платником. Це, наприклад, витрати на навчання, страхування життя, будівництво тощо. Для ФОП, своєю чергою, це понесені бізнесові витрати. Якщо протягом року ви мали витрати, що підпадають під знижку, держава поверне 18% від цих витрат за умови заповнення заяви.

Ставка податку на доходи фізичних осіб та розмір ПДФО у 2026 році

У 2026 році змін відсоток ПДФО не отримав (ст. 167 ПКУ). Розглянемо, скільки та в яких випадках потрібно платити:

18%. Базова ставка. Застосовується майже для всіх видів доходів — зарплат, винагород за договорами ЦПХ, пасивних прибутків, доходу з депозитів тощо.

9%. Лише для дивідендів (акції, корпоративні права, сертифікати), виплачених нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.

5%. За акціями та корпоративними правами, нарахованими резидентами-платниками податку на прибуток (загальна система). Крім цього, за цією ставкою оподатковується дохід від продажу нерухомості (другий продаж за рік) та інших об'єктів і незавершених будівництв.

0%. Ставка, яка застосовується до доходу від успадкованої власності від родичів першого ступеня споріднення або від власності, успадкованої особами з інвалідністю 1 групи, дитиною-інвалідом і дитиною-сиротою. Також не оподатковуються ПДФО гроші, поміщені до 02.01.1992 в Ощадбанк СРСР і Держстрах СРСР, цінні папери, поміщені в Укрдержстрах і Ощадбанк України протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося. Повний список доходів, що НЕ оподатковуються — в статті 165 ПКУ.

Сплата ПДФО за найманих працівників: що потрібно знати роботодавцю

Ви є податковим агентом. Це означає, що ви займаєтеся звітністю та несете повну відповідальність за розрахунок.

Податок утримується з зарплати. ПДФО стягується не з коштів компанії, а саме з доходу працівника: якщо, наприклад, ви платите людині 20 тисяч грн на місяць, то з власної кишені ви видаєте ті самі 20 тисяч, а ось працівник «на руки» отримує вже 16,4 тисячі грн.

Строки сплати податку на доходи фізичних осіб різняться. Зробити це можна одночасно з виплатою зарплати безготівково, впродовж 3 днів з моменту видачі зарплати готівкою або впродовж 30 календарних днів за останнім днем місяця, в якому була нарахована, але не виплачена зарплата.

Не маєте коштів, щоб розрахуватися з працівниками тут і зараз? Кредитування бізнесу від Ощадбанку — це швидкі рішення онлайн, фіксована ставка від 0,01% річних, десятки пропозицій на вибір і самостійний вибір типу погашення.

Коли та куди сплачувати ПДФО

Підприємці за найманих працівників. Якщо хочете зробити це в день зарплати, одночасно із зарплатною відомістю подайте платіжку на сплату ПДФО: у бізнес-кабінеті натисніть на Створити платіж до бюджету, оберіть рахунок казначейства та код 11010100, розрахуйте суму податку (18% ПДФО), а після додайте призначення платежу «101 РНОКПП ПДФО із заробітної плати за березень 2026 року» (змініть дані місяця та року на потрібні). 

Фізичні особи. Якщо ви отримали дохід поза зарплатою, з якого НЕ списався ПДФО податковим агентом (дохід від оренди, іноземні дивіденди тощо). Тут потрібно заповнити річну декларацію, розрахувати суму (18% від отриманого доходу), обрати рахунок територіальної громади за місцем реєстрації та вказати призначення платежу «101 РНОКПП ПДФО за результатами річного декларування за 2026 рік» (змініть рік на потрібний).

До якого бюджету сплачується ПДФО? ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету: коли обираєте рахунок казначейства, вказуйте те, що відповідає місцю вашої податкової адреси або місцю нарахування доходу.