ПДВ: що це та як розрахувати

Податок на додану вартість (ПДВ) — один із найважливіших і водночас найскладніших для розуміння податків у податковій системі України. Він впливає на ціни товарів та послуг, планування витрат бізнесу та звітність майже кожного підприємця. Розібратися в цьому важливо не лише бухгалтерам, а й власникам бізнесу, керівникам проєктів, ФОПам та навіть звичайним споживачам.

Чому варто розібратися в ПДВ саме зараз

У 2025 році питання ПДВ стало особливо актуальним з кількох причин:

• відновлено загальні правила оподаткування після періоду податкових послаблень, пов’язаних із війною;
• підвищено увагу до електронного адміністрування ПДВ;
• автоматизовано перевірку ризикованих операцій та блокування податкових накладних;
• змінюється практика податкового контролю — зростає кількість камеральних перевірок.
  

Оскільки неправильне нарахування чи сплата ПДВ може призвести до штрафів або блокування реєстрації накладної, підприємцям необхідно глибше розуміти логіку цього податку.

Що таке ПДВ і хто є платником

Податок на додану вартість — це непрямий податок, який сплачується у вартості товарів і послуг. Його фінансує кінцевий споживач, але адмініструє та перераховує до бюджету — продавець (платник податку).

ПДВ застосовується на кожному етапі виробництва чи реалізації, однак фактично кожен продавець сплачує ПДВ тільки з тієї частини вартості, яку він “додав” до товару чи послуги — тобто додану вартість.

Платниками ПДВ можуть бути:

• юридичні особи;
• ФОП, які зареєструвалися платниками ПДВ;
• нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України;
• особи, які добровільно обрали сплату ПДВ (навіть за відсутності обов’язку).
  

Обов’язкова реєстрація настає, якщо обсяг оподатковуваних операцій за 12 місяців перевищив 1 млн грн.

Ставки ПДВ у 2025 році

У 2025 році ставки ПДВ в Україні такі:

Зверніть увагу: при укладенні договорів варто уточнювати, чи включено ПДВ у вартість, адже від цього залежить правильність складання податкової накладної та взаєморозрахунків із контрагентами.

Як працює “кредит – зобов’язання”

Одна з головних особливостей податку на додану вартість (ПДВ) — це його механізм нарахування через систему “податковий кредит – податкове зобов’язання”. Саме ця система дозволяє уникнути подвійного оподаткування на кожному етапі реалізації товару або послуги.

Що таке податкове зобов’язання?

Податкове зобов’язання — це ПДВ, який підприємство нараховує під час продажу товарів або послуг, та повинно сплатити до бюджету.

Наприклад, якщо ви продаєте товар за 12 000 грн (у т. ч. ПДВ), то ваша сума податкового зобов’язання — 2 000 грн (12 000 × 20/120). Саме цю суму потрібно врахувати у декларації за відповідний місяць і сплатити.

Що таке податковий кредит?

Податковий кредит — це сума ПДВ, яку ви сплатили постачальнику при купівлі товарів чи послуг для господарської діяльності. Якщо така операція документально підтверджена (є податкова накладна), ви маєте право включити її у декларацію та зменшити на цю суму свої зобов’язання перед бюджетом.

Наприклад, якщо ви купили офісні меблі за 6 000 грн (у т. ч. ПДВ), то вартість ПДВ становить 1 000 грн. Ця сума — ваш податковий кредит.

Як це працює?

Уявімо: у січні ви продали товарів на 24 000 грн, з яких 4 000 грн — це ПДВ (ваше зобов’язання перед бюджетом). Водночас ви закупили товарів на 12 000 грн, з яких 2 000 грн — це ПДВ, що потрапляє у податковий кредит.

Тоді сума, яку ви фактично маєте сплатити до бюджету =
4 000 грн (зобов’язання) – 2 000 грн (кредит) = 2 000 грн

Коли податковий кредит не зменшує зобов’язання

Не всі витрати можуть зменшити податкове зобов’язання. Ось кілька прикладів, коли податковий кредит не надається:

• відсутність правильно оформленої податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН;
• товар або послуга не пов’язані з господарською діяльністю;
• порушено строки реєстрації накладної (наприклад, прострочена реєстрація після завершення місяця);
• контрагент — ризиковий платник (наприклад, компанія, яка не декларує податкові зобов’язання).

Щоб правильно користуватися механізмом податкового кредиту, ведіть регулярний контроль за реєстрацією податкових накладних, перевіряйте контрагентів на наявність статусу платника ПДВ і дотримуйтесь строків звітності.

Приклад розрахунку ПДВ

Ситуація: підприємець продає товар за 24 000 грн (у тому числі ПДВ).

Щоб дізнатися суму ПДВ і “чисту” вартість:

1. Знаходимо суму ПДВ:
   24 000 грн × 20 / 120 = 4 000 грн ПДВ

1. Чиста вартість товару без ПДВ:
   24 000 грн – 4 000 грн = 20 000 грн
2. Якщо ПДВ нараховується зверху на ціну без податку:
   20 000 × 20% = 4 000 грн

Цей приклад демонструє, як розрахувати ПДВ правильно залежно від того, яка ціна вказана у договорі — з ПДВ чи без.

Звітність і строки сплати

Система адміністрування ПДВ в Україні передбачає щомісячну звітність та чітко визначені строки сплати податку. Вчасне подання документів та перерахування суми зобов’язань — критично важливі для дотримання податкової дисципліни та уникнення штрафних санкцій.

Яку форму звітності потрібно подавати?

Платники ПДВ подають до податкової податкову декларацію з ПДВ за формою, затвердженою наказом Мінфіну. Вона містить:

• загальні реквізити;
• розділи з обсягами поставок (оподатковуваних та неоподатковуваних);
• інформацію про податковий кредит;
• обчислення суми ПДВ до сплати або до відшкодування.
  

Декларація подається в онлайн через Електронний кабінет платника або інше сертифіковане програмне забезпечення. Зокрема, сплатити ПДВ онлайн в Ощадбанк на офіційному сайті.

Податкова декларація з ПДВ подається щомісяця. Граничний термін — не пізніше 20-го числа (включно) місяця, наступного за звітним.

Сума податку, розрахована у декларації, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації, тобто — до 30 числа того ж місяця (або наступного робочого дня, якщо 30 — вихідний).

Відповідальність та ризики

Порушення вимог щодо нарахування, декларування чи сплати ПДВ можуть призвести до:

• штрафів (від 10% до 50% від несплаченої суми);
• блокування податкових накладних;
• анулювання статусу платника ПДВ;
• перевірок та донарахування зобов’язань.
  

Також ризикованими вважаються:

• фіктивні операції без реального постачання;
• необґрунтоване формування податкового кредиту;
• несвоєчасне подання звітності.
  

Рекомендується вести прозору облікову політику, використовувати ліцензоване ПЗ для обліку та звітності, а також консультуватися з фахівцями.

Висновок

ПДВ — це складна, але логічна система, яка ґрунтується на розподілі відповідальності між учасниками господарських операцій. Розуміння принципів нарахування, механізму “кредит – зобов’язання” та правильного розрахунку дозволяє підприємцям працювати легально, уникати штрафів та впевнено будувати бізнес.

Дотримуйтесь звітних строків, сплачуйте податки зручним способом (наприклад, через Ощадбанк) та використовуйте знання про ПДВ як інструмент для прозорого фінансового управління.